В оплату получен вексель. Как не остаться без денег из-за «простых» формальностей

Векселедержатель не вправе требовать вексельный долг, если ценная бумага была ему передана без встречного предоставления

Если при выдаче векселя векселедатель не получил денежные средства взамен такой ценной бумаги, то сама по себе передача векселя не дает векселедержателю права требовать платеж с векселедателя или с индоссанта. Тем более если векселедержателем выступает ООО, устав которого был оплачен таким векселем от имени участника-индоссанта (постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2014 № 12200/13 по делу № А76-8250/2009-64-159).

На основании решения единственного учредителя (далее — учредитель, индоссант) было создано общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО, векселедержатель). Уставный капитал ООО был установлен в размере 2 723 917 020 руб. В устав ООО были включены положения о том, что на момент его регистрации учредитель оплатил долю в уставном капитале путем внесения в него доли в размере 1/2 в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства. В действительности учредитель свою долю в уставном капитале ООО не оплатил и в связи с этим позднее принял решение о внесении изменений в устав ООО о том, что уставный капитал должен быть оплачен простым векселем. Вексель на сумму 2,9 млрд руб. был выдан учредителю третьим лицом (далее — векселедатель), по нему векселедатель обязался уплатить вексельную сумму учредителю либо по его приказу другому лицу не ранее конкретной даты. Учредитель проставил на векселе индоссамент в пользу ООО с оговоркой «без протеста» и передал индоссированный вексель обществу.

Поскольку ООО предъявило векселедателю требование об оплате векселя, но денег не получило, оно обратилось в арбитражный суд с иском к учредителю, являющемуся индоссантом по вексельному обязательству, с требованием о взыскании 2,9 млрд руб. вексельного долга.

Арбитражный суд первой инстанции принял решение о частичном удовлетворении требований ООО в размере 2 723 917 020 руб., соответствующем размеру уставного капитала ООО. В остальной части суд применил к спорным отношениям ст. 17 и 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие постановлением ЦИК СНК в СССР от 07.08.37 № 104/1341 (далее — Положение о простом и перевод­ном векселе). Данными нормами установлено, что лица, к которым предъявлен иск по простому векселю, не могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных отношениях к векселедателю или к предшествующим векселедержателям, если только векселедержатель, приобретая вексель, не действовал сознательно в ущерб должнику. Суд указал, что между ООО (векселедержателем) и учредителем (индоссантом) возникли личные отношения, основанные на сделке по оплате уставного капитала. Соответственно, в час­ти, превышающей размер уставного капитала ООО, индоссамент на векселе проставлен учредителем безосновательно.

Впоследствии, после принятия данного судебного решения, в отношении учредителя было введено наблюдение в рамках дела о банкротстве. В реестр требований кредиторов учредителя были включены требования ООО в размере 2 723 917 020 руб. с удов­летворением в третью очередь, а также требование ОАО «Сбербанк России» (далее — Сбербанк) в размере 1 523 528 589 руб., вытекающее из кредитных отношений. Сбербанк оспорил решение арбитражного суда о частичном удовлетворении требований ООО в апелляционной инстанции. В апелляционной жалобе Сбербанк указал, что принятым решением нарушаются его права как кредитора, поскольку в реестр требований кредиторов учредителя включена задолженность перед ООО, которая превышает задолженность учредителя перед Сбербанком и позволит ООО контролировать процедуру банкротства должника (своего учредителя). Сбербанк указал, что у учредителя возникли финансовые трудности и им был создан кредитор из круга аффилированных лиц. По мнению Сбербанка, действия учредителя и ООО направлены на увеличение обязательств учредителя и причинение вреда другим кредиторам. Потому сделка по выдаче векселя является ничтожной, так как вексель не был обеспечен имуществом, а схема выдачи векселя была придумана единственно с целью создать кредитора.

Читать еще:  Нотариальный регламент в 2018 году: как изменения влияют на работу

Сначала апелляционная инстанция прекратила производство по жалобе банка в связи с тем, что жалоба подана не лицом, участвующим в деле. Это определение оставил без изменения и суд кассационной инстанции. Сбербанк вновь обратился с апелляционной жалобой на решение суда, ссылаясь на положения п. 24 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 № 35, где сказано, что если конкурсные кредиторы полагают, что их права и законные интересы нарушены судебным актом, на котором основано заявленное в деле о банкротстве требование, то они вправе обжаловать в общем порядке указанный судебный акт. При этом в случае пропуска срока на обжалование суд вправе его восстановить с учетом того, когда подавшее жалобу лицо узнало или должно было узнать о нарушении его прав и законных интересов.

Определением суда апелляционной инстанции был восстановлен срок на подачу апелляционной жалобы, и жалоба Сбербанка была принята к производству. Но по итогам ее рассмотрения апелляционный суд все равно оставил без изменений решение суда первой инстанции, указав, что сделка по выдаче векселя была совершена значительно ранее (за пределами трехгодичного срока) процедуры введения банкротства в отношении учредителя, поэтому сделать вывод о том, что ООО, учредитель и векселедатель имели цель создания дружественного кредитора, не представляется возможным. Федеральный арбитражный суд оставил принятые судебные акты без изменений.

Президиум ВАС РФ не согласился с выводами судов нижестоя­щих инстанций, принятые ими судебные акты отменил и отказал в удов­летворении иска ООО о взыс­кании с учредителя вексельного долга.

Суд принял во внимание, что при создании ООО учредитель уставный капитал не оплатил, долю в праве общей долевой собственности на объект незавершенного строительства не передал. Следовательно, регистрация ООО была произведена с нарушением требований законодательства. Эти требования не были устранены и в результате последующей передачи учредителем в качестве оплаты доли в уставном капитале простого векселя, так как, получив вексель, ООО не пускало его в оборот как ценную бумагу и, как следствие, не получало за него от последующих держателей какое-либо встречное предоставление, которое могло бы реально сформировать уставный капитал.

В ходе рассмотрения дела также было установлено, что между векселедателем и учредителем был заключен договор вексельного зай­ма. По условиям этого догово­ра векселедатель должен был выдать собственный простой вексель на 2,9 млрд руб. учредителю для внесения его в уставный капитал общества ООО, а учредитель, в свою очередь, обязался возвратить вексель векселедателю до наступления срока платежа, а при невозможности возврата векселя в натуре уплатить векселедателю вексельную сумму. При этом в материалах дела нет доказательств того, что учредитель предоставил векселедателю денежное или иное имущественное предоставление, предусмотренное сделкой по выдаче векселя.

Несмотря на то что векселедатель формально и вручил вексель учредителю, стороны сделки осознавали, что учредитель, получивший его без какого-либо встречного предоставления (с условиями либо о возврате векселя векселедателю до срока платежа, либо о выплате последнему денежной компенсации в размере 2,9 млрд руб.), не сможет истребовать с векселедателя вексельный долг, так как ему не были переданы денежные средства (ст. 17, 77 Положения о простом и переводном векселе). Общество, созданное учредителем, по отношению к векселедателю находится в том же положении, поскольку в момент приобретения векселя ООО знало о личных отношениях между учредителем и векселедателем. Поэтому имевшая мес­то передача векселя в уставный капитал ООО сама по себе не привела к возникновению реальной возможности требовать платеж с векселедателя и, как следствие, не повлекла за собой действительного формирования уставного капитала ООО.

Читать еще:  Приказное производство в ГПК РФ

Президиум ВАС РФ отметил, что у ООО нет права взыскать вексельный долг и с учредителя, несмотря на проставление последним индоссамента. Неоплата (неполная оплата) учредителем доли в уставном капитале общества не является основанием для взыскания номинальной стоимости неоплаченной доли (части доли) по иску общества к такому учредителю, поскольку в этом случае законом предусмотрены специальные последствия бездействия учредителя. Так, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусматривает переход неоплаченной части доли к обществу либо ликвидацию общества в ситуации, когда переход не оплаченной единственным участником общества доли к обществу невозможен по причине образования общества, в котором не остается ни одного участника.

В деле имеется оговорка о возможности пересмотра вступивших в силу судебных актов по новым обстоятельствам на основании п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Учет простых векселей: бухгалтерский и налоговый учет

Простой вексель — это один из вариантов оплаты между контрагентами. В нашей статье мы разберем следующие моменты по учету простых векселей:

Содержание статьи:

1. Понятие простого векселя

2. Бухгалтерский учет простого векселя

3. Получение векселя в счет оплаты товара

4. Передача простого векселя в счет оплаты

5. Учет простых векселей проводки

6. Простой вексель бухгалтерский и налоговый учет

7. Учет векселей в 1С Бухгалтерия 8

Если срок оплаты наступил, а у покупателя не оказалось достаточного для расчета количества денежных средств, покупатель может выдать своему поставщику простой вексель. За отсрочку платежа поставщик возьмет плату, тем не менее, такая операция зачастую оказывается выгодной для покупателя.

1. Понятие простого векселя

Вексель – это долговая ценная бумага, подтверждающая обязанность выдавшего вексель лица (векселедателя) заплатить определенную сумму тому, кому вексель выдан (векселедержателю).

Различают простые и переводные векселя. Простые векселя иногда называют соло-векселя. Они могут быть финансовыми (ими оформляется займ денежных средств) и товарными (используются при расчетах по сделкам купли-продажи). В нашей статье мы остановимся на простых товарных векселях и рассмотрим правила расчета ими за товары (работы, услуги), а также отражение таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

По простому векселю векселедатель обязуется заплатить векселедержателю указанную в векселе сумму без всяких дополнительных условий при наступлении предусмотренного срока платежа.

Процедуры составления, выдачи, обращения векселей в нашей стране регулируются вексельным правом. Основной нормативный документ — Федеральный закон от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Закон содержит ссылку на Постановление Центрального исполнительного комитета Совета народных комиссаров СССР от 7 августа 1937 года № 104/1341 «О простом и переводном векселе». Постановление создано на основании международной конвенции от 07.06.1930 «О единообразном законе о переводном и простом векселе». Так оформлено присоединение России к этой конвенции, и учет векселей в нашей стране ведется в соответствии с международным законодательством.

Различают беспроцентные простые векселя, процентные и дисконтные простые векселя. Для процентных векселей ставка процента указывается непосредственно на бланке векселя и в договоре, которым оформлена сделка, а дисконт при расчетах дисконтными векселями определяется договором.

Дисконт – разница между ценой приобретения (ниже номинала) и номиналом векселя.

2. Бухгалтерский учет простого векселя

Векселями оформляется как дебиторская (векселя выданные), так и кредиторская (векселя полученные) задолженность.

Так как специальные счета для учета векселей планом счетов не предусмотрены, бухгалтерский учет простого векселя ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счетам расчетов (60, 62, 76).

Бухгалтерский учет простого векселя сводится к отражению на счетах расчетов суммы, указанной в векселе. Существует два подхода к учету.

Читать еще:  Жалоба в МЧС на нарушение требований пожарной безопасности

Если возникает положительная разница между вексельной суммой полученного векселя и суммой реализации, в оплату которой получен вексель, то такая разница может учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (вариант 1 – на основании п. абз. 7 п. 7 ПБУ 9/99).

При оплате векселем покупатель получает отсрочку срока платежа (коммерческий кредит). Согласно п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) выручка в таком случае принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. проценты могут учитываться не в составе прочих доходов, а включаться в выручку (вариант 2 – на основании п.6.2, 6.4 ПБУ 9/99).

Какой вариант — 1 или 2 выбрать, необходимо определить в учетной политике. Вариант 1 более соответствует инструкции к Плану счетов.

Аналогичный порядок действует и в учете у векселедателя.

Если вексель в установленный срок не будет оплачен (погашен), сумму задолженности рекомендуется отразить (перевести) на счет 76, субсчет «Претензии по векселям».

3. Получение векселя в счет оплаты товара

Особенностью бухгалтерского учета простого векселя, полученного в оплату за товары (работы, услуги) является то, что такой вексель не учитывается в составе финансовых вложений. Это просто один из вариантов расчета с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62.

При получении простого векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) сумма оплаты векселем отражается, например, на субсчете, 62.03 «Векселя полученные».

Из-за специфики расчета векселями рекомендуется учет таких операций вести обособленно, учитывая особенности векселей:

Беспроцентные и дисконтные векселя ставятся на учет по номинальной стоимости, указанной на векселях.

Процентный вексель первоначально в бухгалтерском учете также отражается по номинальной стоимости. Полученные при оплате векселя проценты учитываются либо в составе прочих доходов, либо в состав выручки, в зависимости от выбранного организацией способа учета.

4. Передача простого векселя в счет оплаты

При оформлении векселя нужно помнить, что на векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты векселя. Они указаны в статье 75 Положения о простом и переводном векселе.

Обязательные реквизиты векселя:

простое, ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму,

место, в котором должен быть совершен платеж,

наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен,

дата и место составления векселя,

наименование организации-векселедателя, должность, Ф. И. О. лица, которое выписавшего вексель, его подпись.

Если какого-то реквизита не окажется на векселе, либо реквизит будет заполнен неверно, вексель будет считаться недействительным.

Векселя составляются на бумажном носителе (ст.4 закона № 48-ФЗ).

Очень важный реквизит – срок платежа. Она может указываться в следующих вариантах:

во столько-то времени от предъявления,

во столько-то времени от составления,

на определенный день.

Печать организации не относится к обязательным реквизитам векселя, но, как правило, присутствует на нем.

Простой вексель оформляется на бланке простого векселя и передается поставщику в счет оплаты. Бланк может быть приобретен за плату, например, в банке, либо создан организацией самостоятельно. Учет векселя ведется на субсчете к счету 60, например, на субсчете 60.03 «Векселя выданные».

Такой вексель фактически является долговой распиской покупателя.

Векселедатель отражается выдачу векселя и за балансом – счете 009 как выданное обеспечение.

Поставщик осуществляет аналогичную операцию, делая проводку по счету 008, отражая полученное по договору обеспечение.

5. Учет простых векселей проводки

Бухгалтерские проводки при различных случаях получения простого векселя в счет оплаты и выдачи простого векселя поставщику приведены в Таблице 1. Для наглядности данных предположим, что реализация всегда составляет 1 000 000,00, начисленный на сумму реализации НДС — 200 000,00

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector