Реорганизация в форме выделения

Происходит реорганизация ООО в форме выделения. Единственным участником выделяемого общества (ООО) будет единственный учредитель (юридическое лицо) реорганизуемого юридического лица, при этом формирование уставного капитала (далее — УК) выделяемого общества должно осуществляться путем уменьшения уставного капитала реорганизуемого общества. Также реорганизуемое общество передает выделяемому денежные средства и финансовые вложения. Никакие обязательства выделяемому обществу не передаются. В июне внесена запись в ЕГРЮЛ о регистрации выделяемого общества. Расчетный банковский счет пока не открыт. Документы на регистрацию уменьшения уставного капитала реорганизуемого общества будут поданы в июле. Передаточный акт утвержден в июне 2018 года. Поскольку передаваемые активы (денежные средства и ценные бумаги) значительно превышают уменьшение уставного капитала реорганизуемого общества, у ООО происходит уменьшение нераспределенной прибыли. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать в учете реорганизуемого ООО при формировании отчетности за первое полугодие?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На дату государственной регистрации выделяемого общества в бухгалтерском учете ООО следует отразить операции по выделению имущества и уставного капитала в корреспонденции со вспомогательным счетом 00. Подробности смотрите ниже.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 55 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей им части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения деятельности реорганизуемого общества.
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 4 ст. 58 ГК РФ). Реорганизация в форме выделения считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц (п. 4 ст. 57 ГК РФ). При этом в настоящее время в ГК РФ отсутствует упоминание термина «разделительный баланс», а объем прав и обязанностей, в том числе переходящих в результате реорганизации, определяется передаточным актом (ст. 59 ГК РФ).
Отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с реорганизацией, производится, в частности, в соответствии с Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее — Методические указания). Так, п. 11 Методических указаний предусматривает, что передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту или разделительному балансу от одной организации к другой организации в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.
Особенностям формирования показателей бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме выделения посвящен раздел VII Методических указаний. На основании п.п. 33, 34 Методических указаний при реорганизации в форме выделения у организации, из которой выделяется другая организация, меняется только объем имущества и обязательств. При составлении разделительного баланса реорганизуемая организация производит разделение числовых показателей бухгалтерской отчетности. Текущий отчетный год не прерывается, закрытие счета учета прибылей и убытков не производится и не формируется заключительная бухгалтерская отчетность.
Вместе с тем часть 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) определяет, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. В свою очередь, частью 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ установлено, что бухгалтерский учет ведется посредством именно двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.
Кроме того, Методические указания применяются в части, не противоречащей ГК РФ и Закону N 402-ФЗ (письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-03-06/5604).
Приходим к выводу, что передача реорганизуемым обществом имущества и капитала по передаточному акту должна найти отражение на счетах бухгалтерского учета ООО.
Однако методика отражения передачи имущества и обязательств реорганизуемым обществом выделяемому обществу в настоящее время отсутствует. В связи с этим полагаем, что ООО вправе самостоятельно разработать порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете и закрепить его в учетной политике, руководствуясь п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». При этом в соответствии с п. 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике предъявляется ряд требований. Предусмотрено, в частности, что учетная политика организации должна обеспечивать, в частности, полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты), а также своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности).
В настоящее время в экспертном сообществе предлагается передачу активов и обязательств выделяемому обществу отражать с использованием вспомогательного внебалансового счета 00.
Как было указано в письмах Минфина России от 11.01.2008 N 03-05-05-01/2, УФНС России по г. Москве от 09.11.2010 N 16-15/116538@, на дату составления разделительного баланса (который в настоящее время заменен передаточным актом) имущество считается разделенным между реорганизуемой организацией и возникающей организацией. Поэтому передаточный акт является основанием для снятия переданного имущества реорганизуемым обществом с баланса на дату государственной регистрации выделяемого общества.
В п. 39 Методических указаний предусмотрено, что в случае, если стоимость чистых активов организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения, окажется больше величины уставного капитала, зафиксированного в решении учредителей, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (смотрите также письмо Минфина России от 15.04.2016 N 07-01-09/21685).
В аналогичном порядке подлежит урегулированию указанная разница и в бухгалтерском балансе реорганизуемого общества на дату государственной регистрации организации, возникшей в результате реорганизации в форме выделения.
В рассматриваемом случае стоимость ценных бумаг и сумма передаваемых денежных средств намного превышает величину уставного капитала выделяемого общества. С учетом положений п. 39 Методических указаний полагаем, что разница у него подлежит урегулированию показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если следовать приведенной выше норме Методических указаний, то в учете ООО также должна быть скорректирована величина нераспределенной прибыли (уменьшена) или непокрытого убытка (увеличен) на сумму превышения величины чистых активов над уставным капиталом выделяемого общества.
Учитывая, что государственная регистрация выделяемого общества произошла в июне 2018 года, считаем, что в бухгалтерском учете ООО в июне 2018 года должны найти отражение следующие операции (суммы берутся из передаточного акта):
Дебет 80, Кредит 00
— отражена передача уставного капитала;
Дебет 00, Кредит 76
— отражена задолженность по передаче денежных средств (поскольку перечислить их в июне невозможно);
Дебет 00, Кредит 58
— отражена передача ценных бумаг;
Дебет 84, Кредит 00
— уменьшена нераспределенная прибыль на разницу между стоимостью переданного имущества и величиной переданного уставного капитала.
После открытия расчетного счета у выделяемого общества и фактического перечисления денежных средств делается следующая запись:
Дебет 76, Кредит 51
— на перечисленную сумму.
Смотрите также материал: Вопрос: Завершена реорганизация общества «А» в форме выделения из него общества «Б». Общество «Б» зарегистрировано, ему должны перейти все обязательства и активы, у общества «А» остается сумма на расчетном счете, соответствующая размеру его уставного капитала. Каким образом во вступительном балансе отразить денежные средства, которые должны перейти к обществу «Б», если расчетный счет для общества «Б» не открыт на дату регистрации? Может ли общество «А» после даты регистрации выделенного общества обращаться в ИФНС для возврата суммы прежде переплаченных налогов? Как сумма переплаты должна быть отражена во вступительном балансе? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2013 г.).
Обратите внимание, что изложенное выше является нашим экспертным мнением. Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации нами не обнаружено.

К сведению:
При реорганизации организации независимо от формы реорганизации у налогоплательщиков (участников) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения (п. 3 ст. 277 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Реорганизация ООО в форме выделения;
— Энциклопедия решений. Правопреемство и передаточный акт (разделительный баланс) при реорганизации юридического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Реорганизации в форме выделения: пошаговая инструкция

Реорганизация представляет собой процесс передачи определенной части обязанностей и прав другим филиалам юридического лица. При этом основное предприятие не прекращает своей деятельности. Существует несколько правил, по которым проводится реорганизация организации. Форме выделения, как одному из способов преобразования предприятия, посвящена данная статья.

Общие сведения

Процедура реорганизации в форме выделения достаточно давно используется на практике в разных сферах хозяйственной жизни. В этой связи основные правила ее проведения зафиксированы в таких нормативных актах, как ГК, НК и отраслевых федеральных законах. Особенностью рассматриваемого процесса выступает тот факт, что образованная вновь компания является частью существовавшей ранее, но при этом ее учредители выступают как владельцы отдельной структуры. Они имеют возможность издавать собственные нормативные акты и распоряжаться своим расчетным счетом.

Характеристика

Процедура реорганизации в форме выделения считается самым сложным вариантом преобразования предприятия. В результате процесса образуется одна или несколько новых компаний. Следует сказать, что этот итог характерен практически для всех форм преобразования. Образованным структурам передается определенная доля обязанностей и прав при продолжении функционирования основного предприятия. Реорганизации в форме выделения свойственно сингулярное преемство. Оно невозможно при иных видах преобразования компании.

Классификация

В соответствии с законодательными положениями, такое изменение структуры предприятия может быть как принудительным, так и добровольным. В первом случае оно происходит по ФЗ, регламентирующему защиту конкуренции. Например, если предприятие ведет предпринимательскую деятельность и обладает монополией на ту или иную услугу либо продукцию, государство может принудить его к реорганизации в форме выделения. Это обеспечит создание искусственной конкуренции. Аналогичная ситуация может возникнуть и с компанией, являющейся некоммерческой. Если ее монополия приносит значительную прибыль, она вынуждена будет провести преобразование. При этом реорганизация юридического лица в форме выделения допускается, если отдельное предприятие сможет существовать на рынке товаров или услуг в одиночку. Такие процессы должна рассматривать судебная инстанция. В случае принятия соответствующего решения владелец компании либо уполномоченные органы должны провести преобразование в установленный срок. В соответствии с нормами законодательства, он должен длиться не менее полугода.

Читать еще:  Увеличение уставного капитала ООО

Добровольная процедура

Существуют разные факторы, под действием которых реорганизация ООО в форме выделения может стать необходимой. Например, один из собственников, участвующих в трудовом процессе, решил вести дела самостоятельно. Необходимость в преобразовании может возникнуть с целью оптимизации менеджмента в нескольких структурах. Зачастую для предотвращения ликвидации проводится реорганизация общества. Форме выделения свойственно предоставление не только прав, но и обязанностей. При этом последние могут быть и долговыми. После этого дочернюю структуру можно признать банкротом. С мелкими долгами в таком случае рассчитается основное предприятие, продолжив, таким образом, свое функционирование.

Также стоит сказать, что вновь сформированная компания не обязана по НК платить пошлины, налоги и сборы за старое предприятие. Реорганизация ООО в форме выделения, таким образом, может использоваться как способ предотвратить накопление задолженности. Безусловно, есть вероятность, что судебная инстанция обяжет компанию ее выплатить. Однако это возможно только в том случае, если будет доказано, что целью ее создания было именно уклонение от уплаты.

Реорганизация в форме выделения: пошаговая инструкция

Рассматриваемый процесс имеет свою специфику. Предприятия, решающие провести реорганизацию, зачастую сталкиваются с самыми разными проблемами. Во избежание тех или иных сложностей целесообразно воспользоваться практическим руководством по преобразованию предприятия. Выделение предприятия осуществляется в несколько этапов:

  1. Принятие решения.
  2. Подача заявления.
  3. Уведомление кредиторов.
  4. Публикация о предстоящей процедуре.
  5. Подготовка документации.
  6. Составление баланса.
  7. Уведомление от ПФР об отсутствии задолженности.
  8. Передача документации в регистрационную службу.

Рассмотрим каждый отдельно.

Принятие решения

Обсуждение вопроса о проведении реорганизации осуществляется на собрании участников. Акционерами принимается решение о проведении преобразования, утверждаются порядок и условия реорганизации. Между тем стоит сказать, что данному процессу должна предшествовать разработка плана. В ходе подготовительной стадии руководство компании должно оценить свои активы и имущество, приготовить документацию для экспертизы. План позволит структурировать операции, сократить время обсуждения. Принятие решения должно быть единогласным. Это значит, что за реорганизацию должны проголосовать все участники собрания (если их несколько). Проблем обычно не возникает, если учредитель у фирмы один. В ходе собрания должен вестись протокол.

Подача заявления

Оно направляется в регистрирующий и контрольный орган для уведомления этих структур об изменении на предприятии. Указанные инстанции вносят соответствующие записи в реестры. Положения законодательства предписывают заверять заявление нотариально. Только после этого оно отправляется в уполномоченный орган. По истечении трех дней компания получит ответ о принятии или непринятии.

Важные моменты

При оформлении заявления необходимо обратить внимание на пункты 1 и 4. В первом следует указать число лиц, участвующих в выделении. В связи с тем что новая компания еще не образована, вписывается только один экономический субъект. Четвертый пункт содержит информацию о количестве новообразований, которые предполагается сформировать. Этот вопрос решается на собрании.

Уведомления

В первую очередь при реорганизации необходимо известить кредиторов о предстоящей процедуре. Уведомления направляются после отправки заявления и получения ответа от уполномоченных структур. Извещение кредиторов должно быть произведено в пятидневный срок. Для этого целесообразно отправить заказные письма с уведомлениями о вручении. Кроме этого, компания должна опубликовать информацию о начале процедуры в официальном Вестнике.

Подготовка документации

Законодательство предусматривает необходимость наличия следующих бумаг для предприятия, которым проводится реорганизация в форме выделения:

  1. Разделительный баланс.
  2. Заявление по ф. р12001. В соответствии с унифицированной формой, в нем должны присутствовать данные о компании, которая будет образована, число субъектов, которые будут в ней работать, количество лиц, осуществлявших процедуру выделения, и так далее.
  3. Локальный нормативный акт созданного предприятия.
  4. Протокол либо решение о выделении.
  5. Акт, утверждающий новый орган, отвечающий за составление и исполнение устава.
  6. Квитанция об уплате пошлины.
  7. Копии страниц Вестника. Они необходимы в качестве доказательства наличия публичного извещения о предстоящем процессе.
  8. Уведомление из Пенсионного фонда об отсутствии задолженности. Эта справка не считается обязательной, однако, как показывает практика, ее наличие способствует существенному ускорению процесса.

Завершающий этап

После подготовки всей документации она передается в регистрирующую службу. В пятидневный срок последняя проверяет бумаги. По окончании этого процесса регистрирующий орган выдает 2 пакета бумаг – на прежнюю и новую компанию. Точная дата получения будет указана в расписке, которую уполномоченное от предприятия лицо получит при сдаче бумаг. Регистрирующий орган также может направить документацию почтой.

Дополнительно

После прохождения регистрации осуществляется изготовление печатей новой фирмы. Кроме этого, предприятие должно открыть р/с (один или несколько) и уведомить об этом налоговую службу. Реорганизация будет считаться завершенной с момента внесения записи о вновь образованной фирме в Единый реестр.

Требования

При проведении реорганизации в виде выделения необходимо:

  1. Составить штатное расписание. В нем следует указать количество сотрудников, которые будут работать в новой компании, а также распределить между ними обязанности.
  2. Передать кадровые документы. Речь идет о бумагах на сотрудников, которые переводятся во вновь образованную компанию.
  3. Оповещение работников о предстоящих преобразованиях. При этом уведомлению подлежат те сотрудники, условия деятельности которых на предприятии будут изменены. При их согласии на перевод в трудовых книжках делаются соответствующие записи, составляется приложение к договору.

Реорганизация форме выделения: разделительный баланс (образец)

Составление этого документа – обязанность предприятия, осуществляющего преобразование. Утверждение его осуществляется на общем собрании участников. В нем присутствуют сведения об обязательствах и имуществе как существующей, так и создаваемой компании. Разделительный баланс рассматривается в качестве комплекса документации, отражающей данные о прошлой, текущей и предстоящей работе предприятия. В частности в его составе присутствует годовая отчетность, описи, перечни обязательств и материальных ценностей, порядок их распределения.

Еще одним обязательным документом выступает передаточный акт. При реорганизации в форме выделения в нем указывают положения о преемстве по обязательствам в отношении кредиторов и должников, в том числе и оспариваемые. Он должен быть утвержден участниками компании или органом, который принял решение о проведении преобразования. Передаточный акт предоставляется вместе со всеми указанными выше документами в регистрирующую инстанцию.

Заключение

Преобразование предприятия в форме выделения позволяет предотвратить кризис или убытки при ведении бизнеса. Оно проводится для:

  1. Распределения сфер деятельности.
  2. Реструктуризации или выведения активов.
  3. Передачи акций при наличии запрета на проведение прямых сделок.
  4. Оптимизации процесса налогообложения.
  5. Улучшения управления компанией.

Следует отметить, что выделение может использоваться не только в качестве определенной альтернативы ликвидации. Она может способствовать и оздоровлению компании. В данном случае выделение позволит убрать из состава предприятия убыточное направление. Кроме этого, данный процесс иногда используется для урегулирования разногласий между учредителями. В результате выделения формируется совершенно новое юридическое лицо.

Реорганизация путем выделения как способ избавления от «плохих» активов

Каковы особенности проведения реорганизации путем выделения компании? Какие долги передаются, а какие остаются в реорганизуемой компании?

Суть реорганизации в форме выделения

Одной из форм реорганизации является выделение компании из существующей компании. При этом вновь созданной компании передается часть активов и обязанностей реорганизуемой компании без прекращения деятельности последней (п.1 ст.55 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ).

Зачастую реорганизацию проводят для того, чтобы избежать ликвидации (банкротства) всей компании. Однако при проведении реорганизации путем выделения необходимо учитывать ряд особенностей.

Налоговые долги при реорганизации в форме выделения

Реорганизация компании путем выделения не влечет за собой в отношении выделенной компании обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов (п.8 ст.50 НК РФ). Это означает, что задолженность по налогам (страховым сборам) остается за «старой» (реорганизуемой) компанией и к вновь созданному юридическому лицу не переходит, за исключением единственной ситуации (Письмо ФНС РФ от 27.06.2012 г. №БС-4-11/10561).

Но в подобных ситуациях возникают налоговые риски признания получения необоснованной налоговой выгоды вновь созданным юридическим лицом.

Как отмечают судьи, проявлением недобросовестности является создание (выделение) юридического лица исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности. Особенно это касается применения спецрежимов ради получения налоговой выгоды.

Если новое юридическое лицо создано исключительно с целью недопущения превышения предельного размера дохода, дающего право на применение УСН, установленного п.4 ст.346.13 НК РФ, то налоговые обязательства будут пересчитаны по общему режиму налогообложения.

Так, в одном из налоговых споров (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 07.08.2015 г. №А04-6709/2014) апелляционная судебная коллегия согласилась с позицией налоговых органов о том, что имело место создание схемы дробления бизнеса в связи с увеличением выручки общества, притом что при превышении ограничений доходов, установленных ст.346.13 НК РФ в размере 60 млн руб., оно утрачивало бы возможность применять УСН.

Следует отметить

Сами операции в связи с реорганизацией компании, не облагаются налогами. Так, не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества и обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства (ст.251 НК РФ).

Операции по передаче основных средств, нематериальных активов и иного имущества компании при реорганизации не является реализацией или безвозмездной передачей, в связи с чем, объект обложения НДС не возникает (пп.2 п.3 ст.39, п.2 ст.146 НК РФ).

При передаче транспортных средств от «старой» (реорганизуемой) компании к вновь созданной компании, плательщиком транспортного налога считается реорганизуемая компания до того момента, пока транспортные средства не будут зарегистрированы в ГИБДД на новую компанию.

Читать еще:  Суд поддержал истца частично: как распределят судебные расходы

В части того, кто должен уплачивать земельный налог, вопрос по сей день остается спорным.

Земельный налог должны уплачивать компании, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ). Право собственности на земельный участок должно быть зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество (п.1 ст.131 ГК РФ).

Решая вопрос, кто является плательщиком земельного налога при реорганизации, ряд арбитражных судов ориентируется на дату внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Так, по мнению одних судов, реорганизуемая компания является плательщиком земельного налога до момента внесения записи в ЕГРП на нового собственника (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2015 г. №Ф08-5811/2015, от 13.08.2015 г. №Ф08-5192/2015).

Для других судов отправной точкой является внесение записи в ЕГРЮЛ. Право собственности на земельные участки, а также обязанность по уплате земельного налога в отношении передаваемых земельных участков возникают у нового (выделенного) лица в момент его регистрации в ЕГРЮЛ (Решение АС Тульской области от 28.03.2016 г. №А68-10370/2015, Постановление АС Волго-Вятского округа от 20.02.2016 г. №Ф01-5522/2015).

Фиктивное (преднамеренное) банкротство

Как уже было отмечено выше, реорганизация компании путем выделения зачастую затевается для избавления от «плохих» долгов.

Накапливая долги перед контрагентами, имея убытки в отчетности, компания принимает решение перевести бизнес на новую компанию. При этом убыточная компания, с огромными долгами перед кредиторами, неликвидными («плохими») активами, в дальнейшем, банкротиться.

А вновь созданная компания, куда переведены активы, не имеет на балансе кредиторской задолженности.

Реорганизуемая компания обязана уведомить кредиторов о начале процедуры реорганизации путем публикации сообщения в журнале «Вестник государственной регистрации» (абз.2 п.1 ст.60 ГК РФ, п.5 ст.51 Закона №14-ФЗ).

Как провести реорганизацию в форме выделения нового юридического лица?

Проведение реорганизации может быть обусловлено различными причинами – они могут касаться как исключительно заботы о развитии бизнеса, так и попытки обойти требования законодательства.

В последнем случае предпринимателей не всегда ждет успех, ведь контролирующие службы могут обнаружить в их действиях скрытый умысел.

Одной из наиболее удобных форм реорганизации является выделение – ее особенность состоит в том, что в результате процедуры не происходит ликвидации предприятий, они могут только создаваться.

Стоит разобраться, в чем сложности выделения предприятия и как правильно это должно происходить.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Когда нужна?

Когда нужна реорганизация путем выделения нового юридического лица?

В результате этой процедуры в государственном реестре появляется запись об одном или нескольких новых экономических субъектах. При этом компания, из которой они выделились, продолжает свою деятельность.

Наиболее распространенные ситуации, при которых может понадобиться проведение реорганизации путем выделения:

    Предприятие занимается разными видами деятельности, одна из которых (или несколько) перейдут к новой организации (а про изменение видов деятельности ООО читайте тут).

В этом случае выделение позволит оптимизировать систему налогообложения и упростит учет деятельности обеих компаний.

Организация стремится реструктуризировать свои долги. Поскольку к вновь созданному предприятию переходят некоторые права и обязанности прежнего, долгов это тоже касается – их часть тоже может перейти к выделенному субъекту.

Между собственниками компании возникли неразрешимые споры или конфликты, вследствие которых они не могут продолжать дальнейшую совместную работу. В этом случае выделение является единственным способом решения проблемы, при котором сохраняется бизнес и соблюдаются права всех участников.

  • Компания стремится расширить свою быстрорастущую деятельность при помощи передачи части активов другому субъекту.
  • Вне зависимости от оснований и формы собственности компаний, процедура реорганизации путем выделения должна проводиться с соблюдением всех законодательных требований.

    Далее представлена реорганизация путем выделения пошаговая инструкция.

    Пошаговая инструкция процедуры

    Как и любая другая форма реорганизации, процедура выделения ООО имеет свой алгоритм действий:

      Принятие решения собственниками предприятия о проведении реорганизации и выбор его конкретной формы.

    Проведение инвентаризации и формирование разделительного баланса.

    Сбор и подготовка необходимых документов, которые нужны для начала процедуры (решение или протокол собрания и заявление).

    Уведомление о предстоящей процедуре регистрирующих органов.

    Уведомление кредиторов о том, что фирма находится в процессе реорганизации в форме выделения.

    Это делается двумя способами: при помощи рассылки всем известным кредиторам письменных извещений о предстоящем выделении и путем публикации сообщения в СМИ (в Вестнике). Публикации делаются дважды, с периодичностью раз в один месяц.

    Формирование необходимой отчетности: итоговой, переходной и вступительной.

    Подготовка документов для проведения процедуры.

    Подача регистрирующих документов в налоговый орган.

  • Внесение в госреестр сведений о новом предприятии.
  • На этом моменте процедура реорганизации завершается.

    Обычно реорганизация путем выделения, как и другие ее формы, занимает порядка 2-3 месяцев.

    Более детально о разделении ООО на два ООО читайте в этом материале.

    Подготовительный этап

    Этот этап охватывает все действия, которые совершаются перед началом процедуры реорганизации. Первым необходимым действием является проведение общего собрания участников (учредителей) предприятия, которое реорганизуется. Результатом этого собрания будут следующие документы:

    1. Решение о проведении процедуры реорганизации (если собственником является один человек). Законодательно установленной формы этого документа не предусмотрено, однако на практике в нем обычно содержатся такие сведения:

    форма реорганизации (в данном случае — выделение);

    название нового предприятия (или предприятий, если их несколько);

    срок и порядок проведения инвентаризации имущества;

    величина и порядок формирования уставного капитала нового сообщества;

  • перечень имущества, а также прав и обязательств, которые передаются новому предприятию.
  • 2. Протокол собрания – если собственников несколько. В нем фиксируется порядок проведения собрания, а также результаты голосования и принятое в итоге решение. В основном протокол содержит ту же информацию, что и решение о выделении.

    После принятия решения в регистрационный орган подается заявление о начале процедуры реорганизации, к которому прикладывается копия решения о выделении или протокола проведенного собрания. Срок подачи заявления – 3 дня с момента принятия решения о реорганизации.

    Регистрационные действия

    Этот этап имеет условное разделение на две части:

    1. Действия, которые совершаются в начале процедуры реорганизации юридического лица. К ним относятся:

      подача заявления и решения о реорганизации в регистрационный орган;
  • уведомление территориального налогового органа (состав необходимых документов в этом случае уточняется в конкретном отделении ФНС).
  • 2. Действия, которые совершаются в конце процедуры. После второй публикации в Вестнике можно подготовить пакет документов:

      заявления (ф. Р12001, Р13001 и Р14001), которые должны быть нотариально заверены;

    устав нового предприятия (в двух экземплярах);

    обновленная редакция устава реорганизуемого предприятия;

    гарантийное письмо на юридический адрес той организации, которая создается;

    протокол собрания или решение о проведении процедуры реорганизации;

    квитанция об оплате госпошлины за регистрацию новой организации;

    разделительный баланс;

    копии страниц Вестника с опубликованными извещениями о предстоящей процедуре;

    справка из ПФР, подтверждающая отсутствие задолженности;

  • доказательства извещения кредиторов (например, почтовые квитанции).
  • Все эти документы подаются генеральным директором реорганизуемого общества в регистрационный орган. В течение пяти дней после этого должны быть готовы все документы – как на новое предприятие, так и на основное. Их можно забрать лично или же при помощи доверенного лица.

    Также вы можете найти на нашем сайте образец передаточного акта при реорганизации путем присоединения, преобразования ЗАО в ООО и разделения читайте тут.

    Разделительный баланс

    Каждая форма реорганизации предусматривает составление основного обязательного документа, на основании которого происходит эта процедура. Для тех форм, в результате которых одно предприятие делится на несколько (или одно выделяется из другого), им выступает разделительный баланс.

    Он представляет собой документ, в котором отображается распределение активов и передача их части новому экономическому субъекту.

    Разделительный баланс не имеет законодательно утвержденной формы, но к его содержанию предъявляются определенные требования:

      наличие информации о реорганизации (название основного предприятия и его правопреемника, их организационно-правовые формы, дата проведения процедуры);

    указание величины активов, собственного капитала и обязательств предприятия, которое реорганизуется, а также порядок их распределения для новой компании;

  • приложение к балансу бухгалтерской отчетности, составленной на последний отчетный период перед реорганизацией (на ее основании и составляется разделительный баланс).
  • Перед составлением документа стоит провести инвентаризацию – это позволит наиболее точно учесть и оценить стоимость всего имущества, которое есть в наличии у реорганизуемого предприятия.

    Кадровые проблемы

    Один из многих важных вопросов, который может возникнуть при выделении – это распределение работников главного предприятия во вновь созданном. Как и при любой другой форме реорганизации, для персонала такая процедура может повлечь ряд изменений. Стоит отметить наиболее важные моменты и действия, которые нужно выполнить при выделении предприятия:

      Составление штатного расписания. Этот документ создается в соответствии с новой организационной структурой и потребностью в кадрах. Необходимо четко определить, сколько сотрудников понадобится для работы нового предприятия и как будут разделены их должностные обязанности.

    Передача кадровой документации. Все документы на сотрудников, которые переводятся на новое предприятие, с момента завершения процедуры выделения должны храниться в его кадровой службе.

  • Извещение о предстоящей процедуре работников. Это требование касается только тех из них, чьи условия труда существенно изменятся после процедуры. Если работники согласны на продолжение трудовых отношений, то к их контракту подписывается дополнение с внесением в договор изменений и делается соответствующая запись в трудовой книжке.
  • В случае отказа сотрудника продолжать работу в новой компании он может быть уволен из нее на этом основании.

    Читать еще:  Официальный сайт реестра доверенностей: проверяем документы на подлинность

    Если же он согласен продолжать работу и его условия труда сохраняются, изменения вносятся только в трудовую книжку и личные карточки.

    Запись может касаться изменения названия предприятия, его организационно-правовой формы или просто указывать на факт проведения реорганизации.

    Все перечисленные изменения происходят на основании приказов, которые издает руководитель нового предприятия. Эти документы, а также другие кадровые изменения должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

    При этом главная организация продолжает свою работу, а новые компании становятся независимыми и самостоятельными – от материнского предприятия они получают лишь часть прав и обязательств.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-47-92 (Москва)
    +7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

    Реорганизация юридического лица в форме выделения

    Среди всех способов образования юридических лиц наиболее сложным является реорганизация в форме выделения — что это такое и по каким правилам происходит? Это процесс, когда из средней или крупной организации выделяется одна или несколько новых компаний, при этом «материнская» фирма не закрывается, а функционирует в новом режиме. Рассказываем, поэтапно о реорганизации ООО в форме выделения, какие акты и разрешения оформляются во время этого процесса и каким образом регистрируются правопреемники.

    Как проводится реорганизация юридического лица в форме выделения

    Реорганизация юридического лица в форме выделения — наиболее трудоемкий метод преобразования ООО и государственной регистрации новых компаний. Главная особенность в том, что базовая компания не аннулируется, она функционирует в обновлённом режиме, перераспределив обязанности и активы новому субъекту предпринимательской деятельности.

    Целью реорганизации такого типа обычно является стремление упростить управление компанией, сменить налогообложение, разделить бизнес между собственниками. Иногда этот процесс происходит не по инициативе владельцев, а по решению суда или контролирующих государственных учреждений. Вместе с правами и обязанностями правопреемник получает долю активов, оборудования, средств производства, которые необходимы для функционирования. Этот этап может быть наиболее сложным, потому что предполагает распределение денег, оборудования, долгов. Данные об этом подробно зафиксирует передаточный акт.

    В разделах этого материала представлена пошаговая инструкция по преобразованию бизнеса в форме выделения. Срок процедуры в каждом случае отличается и определяется целями преобразований, согласием между собственниками и масштабами дела в целом.

    Принятие решения о реорганизации на общем собрании

    Решение о реорганизации общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества принимают сами собственники, если преобразование проводится добровольно, или государственные учреждения в спорных ситуациях. В первом случае учредители материнской компании проводят общее собрание, где обсуждают необходимость создания одного или нескольких правопреемников, но главное — оформляют это решение документально. Строго унифицированной формы нет, документ оформляется по стандартным правилам делового документооборота и содержит следующие сведения:

    • форма преобразования — «выделение»;
    • наименование правопреемников, их уставный капитал, местонахождение;
    • участники компаний правопреемников;
    • сроки и порядок инвентаризации;
    • перечень имущества, которое получат правопреемники;
    • сроки подачи заявлений в налоговую службу;
    • поручение генеральному директору новой компании утвердить разделительный баланс.

    По итогам общего собрания и оформления сопутствующей документации владельцы компании переходят к предварительным процедурам непосредственно до выделения.

    Выполнение необходимых процедур до этапа выделения (инвентаризация, передаточный акт, разделительный баланс)

    Первое, что делают собственники при реорганизации — инвентаризация. Строго говоря, закон напрямую не обязывает учредителей проводить инвентаризацию. Но учёт имущества, во-первых, поможет подготовить корректный передаточный акт, а во-вторых, избавит собственников от штрафов за ошибочные сведения в бухгалтерской отчётности. Инвентаризация проводится по нормам федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ.

    По результатам инвентаризации составляется передаточный акт при реорганизации в форме выделения. Этот документ пишут в произвольной форме и включают в него подробные сведения о том, какие сведения передаются правопреемнику. Следует учесть, что допускается передавать исключительно те права и обязанности, которые разрешает российское законодательство. Например, нельзя передать вновь зарегистрированному правопреемнику обязательства по государственным контрактам. Если передаточный акт будет заполнен не корректно, содержать противоречия и ошибки, налоговые инспекторы не зарегистрируют новый субъект предпринимательства.

    Разделительный баланс

    Разделительный баланс при реорганизации в форме выделения правопреемника отображает положения о комплексе обязательств нового общества, который оно получает от материнской компании. Им будет интересоваться налоговая служба, а предпринимателям он поможет справедливо поделить собственность. Задача — отобразить, как распределились активы между базовой организацией и её дочерними структурами. Этот документ пишется в свободной форме и содержит такие данные:

    • данные предприятий — наименования, адреса, реквизиты;
    • перечисление величины активов и обязательств;
    • бухгалтерская отчётность.

    Если предварительно прошла инвентаризация, то никаких трудностей с подготовкой разделительного баланса не возникнет. Если этот документ будет написан с ошибками, например, упустит финансовые обязательства перед кредиторами, налоговая служба не зарегистрирует правопреемника и всю работу контрагенты будут проводить заново.

    Баланс распределяется по следующим направлениям:

    • материальные ценности — сырье, оборудование, средства производства, недвижимость;
    • долги;
    • деньги.

    Рекомендуется приурочить составление разделительного баланса к концу отчётного периода — квартала, а лучше года. Решение по какой цене учитывать активы — по рыночной или по остаточной — принимают сами владельцы материнской компании.

    Проводки в бухгалтерии

    Рассмотрим проводки в бухгалтерском учете операций на примере гипотетического преобразования. Компания-I с уставным капиталом 100 тысяч рублей выделяет компанию-II с УК 25 тысяч рублей, который формируется из прибыли компании-I. По разделительному балансу компания-II получает сырье на 200 тысяч рублей, долг контрагента в 50 тысяч рублей, а ещё — долги по кредиту в банке на 70 тысяч рублей.

    В учёте материнской компании-I будут такие проводки:

    • Д 00 К 10 — 200 тыс.;
    • Д 00 К 62 — 50 тыс.;
    • Д 67 К 00 — 70 тыс.;
    • Д 84 К 00 – 25 тыс. (списаны средства нераспределенной прибыли на формирование уставного капитала).

    В учёте правопреемной компании-II другие проводки:

    • Д 00 К 80 — 25 тыс.;
    • Д 10 К 00 — 200 тыс.;
    • Д 62 К 00 —50 тыс.;
    • Д 00 К 67 — 70 тыс.;
    • Д 00 К 84 — 95 тыс. (сумма уставного капитала и долга по кредиту).

    Уведомление налоговой службы о процессе реорганизации

    Недостаточно разделить деньги и обязательства, нужно должным образом зарегистрировать все новшества в налоговой службе. Контактировать с ФНС придётся:

    • сразу после решения о преобразовании компании нужно подать уведомление, чтобы налоговики поменяли статус ООО;
    • когда все предварительные работы будут проведены, нужно зарегистрировать правопреемника.

    Уведомление нужно подать в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о реорганизации.

    Например, собрание учредителей состоялось во вторник и подписало протокол о преобразовании. Пятница — последний день, когда можно обратиться с соответствующим уведомлением в местное отделение ФНС. Это необходимо, чтобы инспекторы внесли в реестр отметку об изменении статуса юридического лица. Нарушать порядок нельзя. Потребуется пакет документов:

    • заявление о государственной регистрации нового ООО (форма уведомления Р12001);
    • устав, протокол собрания собственников (2 подлинника);
    • передаточный акт;
    • квитанция об уплате пошлины, 4 000 руб;
    • подтверждение отправки информации в ПФР (по желанию).

    Если все бумаги подготовлены корректно, налоговая службы через 6 рабочих дней выдаст документы о государственной регистрации. Новшества вступят в юридическую силу.

    Налоги при реорганизации в форме выделения

    Во время выделения у новых обществ есть возможность выбирать любую разрешённую законом систему налогообложения. Так как подготовка передаточного акта чаще всего приурочена к окончанию отчётного периода, разногласий во распределению налоговых обязательств не возникает. Однако спорные ситуации всё же существуют, одна из них — восстановление НДС.

    Российское законодательство допускает предпринимателям возвращать входящий НДС — тот, который они уплатили, покупая что-либо для бизнеса у плательщиков налога на добавленную стоимость. Таким образом можно сократить сумму собственного налога. В некоторых ситуациях (они указаны в 170 статье НК РФ), восстановленный таким образом налог требуется вернуть в бюджет.

    Восстановление НДС при реорганизации в форме выделения, то есть возвращение в бюджет полученного ранее входящего НДС, остаётся спорным вопросом и, как правило, решается в суде. Из опубликованных в сети судебных решений можно сделать вывод, что сложившаяся практика допускают реорганизацию как один из способов избежать возвращения в бюджет входящего налога на добавленную стоимость.

    Подготовка документации по выделенным юридическим лицам

    Правопреемник основной компании будет самостоятельным юридическим лицом, поэтому ему потребуется полный комплект учредительной документации:

    • заявление по форме Р12001;
    • устав нового ООО в 2 экземплярах;
    • отредактированный устав материнской компании;
    • гарантийное письмо на юридический адрес;
    • протокол собрания с решением о реорганизации;
    • квитанция об уплате государственной пошлины, 4 тысячи рублей;
    • разделительный баланс;
    • копия страницы из официального вестника, где опубликовано извещение о реорганизации.

    Дополнительно можно приложить справку об отсутствии долгов перед Пенсионным фондом и подтверждение извещения кредиторов. Подать документы в ФНС должен генеральный директор главной компании или его доверенный представитель.

    Государственная регистрация вновь образованных юрлиц

    Если вся предварительная работа проведены корректно, а документы компании-правопреемника подготовлены без ошибок, обязательства между материнской компании и новыми фирмами распределены грамотно и в полном объёме учитывают зоны ответственности, налоговая службы зарегистрирует новое общество с ограниченной ответственностью. Это займёт 6 рабочих дней с даты предоставления документов.

    Результатом станет не отдельное постановление, а два документа:

    • листа записи ЕГРЮЛ;
    • копия устава с регистрационной отметкой.

    Заключение

    Преобразование юридического лица путём выделения дочерних структур — достаточно трудоёмкая операция, результатом которой станет регистрация одной или нескольких новых компаний, так называемых правопреемников. Основное ООО не аннулируется, а продолжает работу в обновлённом режиме. Данный метод преобразования помогает бизнесменам эффективнее управлять активами и использовать более выгодное налогообложение.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector